مالیات در ایران به دو صورت علی الرأس و خود اظهاری محاسبه می گردد کارنامه م&...
مالیات در ایران به دو صورت علی الرأس و خود اظهاری محاسبه می گردد
کارنامه مالی یک سال کاری شرکت یا شخص که جهت محاسبه مالیات به سازمان امور مالیاتی ارائه می گردد را اظهارنامه مالیاتی می نامند.
محاسبه مالیات در ایران
مالیات در ایران به دو صورت علی الرأس و خود اظهاری محاسبه می گردد. امروزه نظام های مالیاتی پیشرفته تمایل دارند به جای شیوه ی علی الرأس که در آن مأموران اداره‌ی مالیات به تعیین میزان مالیات می پردازند، خوداظهاری را جایگزین کنند.
در روش خوداظهاری شخص حقیقی یا حقوقی خود اعلام می نمایند که چه مقدار درآمد داشته و چه مقدار باید مالیات پرداخت نماید بی آنکه ممیزین و کارشناسان سازمان امور مالیاتی در محاسبه و دریافت مالیات، دخالت قابل توجهی داشته باشند. برای این منظور اظهارنامه ای تکمیل کرده که شامل کل درآمدها و کل هزینه و استهلاک و حقوق کارمندان و …می باشد و پس از کسر معافیت مالیاتی، مبلغ مالیات سالیانه نیز محاسبه می گردد.
کارشناسان سازمان امور مالیاتی نیز به شرط صحت مطالب و کامل بودن مدارک و عدم تخلف از قوانین ثبت دفاتر و اظهارنامه و … آن را مورد پذیرش قرار داده و با توجه به آن مالیات محاسبه شده را دریافت می نماید. در صورت عدم پذیرش اظهارنامه مالیاتی یا عدم ارائه آن به سازمان امور مالیاتی، ممیز مربوطه به صورت علی الرأس مالیات را محاسبه نموده و به مودی اعلام می نماید و نظر ممیز و کارشناس سازمان امور مالیاتی ملاک پرداخت مالیات می باشد.
سال مالی و سال مالیاتی:
وقتی در مورد اظهارنامه مالیاتی صحبت می شود، سال مالیاتی اصطلاحی است که فراوان به چشم می خورد. سال مالیاتی عبارت است از یک سال شمسی که از اول فروردین هر سال شروع و به آخر اسفند همان سال ختم می شود. توجه داشته باشید که در مورد اشخاص حقوقی مشمول مالیات که سال مالی آنها بر اساس اساسنامه با سال مالیاتی مطابقت نمی کند، درآمد سال مالی آنها به جای سال مالیاتی مبنای محاسبه مالیات قرار می گیرد.
در نهایت ذکر این نکته ضروریست که مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا پایان چهار ماه شمسی پس از سال مالی است پس بدیهی است اگر سال مالی شرکتی با سال مالیاتی مطابقت داشته باشد، برای تحویل اظهارنامه مالیاتی تا 31 تیرماه فرصت خواهد داشت.
آیا همه باید اظهارنامه مالیاتی پر کنند؟
طبق قوانین کشور ما، این افراد موظف و ملزم به تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند:
تمام افرادی که به صورت حقیقی یا حقوقی به فعالیت مشغولند.
اشخاص حقیقی و حقوقی که مقیم ایران هستند و داخل یا خارج از کشور فعالیت اقتصادی دارند.
اشخاصی که خارج از ایران اقامت دارند و درآمد و فعالیت آنها از طریق ایران می باشد.
تمامی اشخاص غیرایرانی فعال در ایران، به نسبت در آمدهایی که در ایران کسب می کنند باید مالیات پرداخت کنند.
از سوی دیگر این گروه ها ملزم به تنظیم و تحویل اظهارنامه مالیاتی نیستند:
1.شهرداری
2. تمامی سازمان هایی که بودجه آن ها از طرف دولت مشخص می شود.
3.موسسات و وزارتخانه های دولتی.
4.شرکت های تعاونی دانش آموزی، کارمندی، کشاورزی، کارگری، صیادی و عشایری.
موسسات و وزارتخانه های دولتی موظف به پرداخت مالیات هستند
نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی :
فرم اظهارنامه مالیاتی در ایران شامل ۲۶ جدول می باشد :
جدول ۱:پرداخت‌های مربوط به این اظهارنامه
جدول ۲: اطلاعات مجوزهای تأسیس و بهره‌برداری
جدول ۳: اسامی اعضای هیئت مدیره و مدیر عامل
جدول ۴: فهرست دفاتر رسمی ثبت شده
جدول ۵: جزییات پذیرش بورس سهام
جدول ۶: درآمدهایی که مالیات آنها قبلاً به صورت مقطوع پرداخت شده است
جدول ۷:درآمدهای معاف
جدول ۸: استهلاک زیان سنواتی
جدول ۹: معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی
جدول ۱۰: توسعه، نوسازی و بازسازی واحدهای صنعتی و معدنی (ماده ۱۳۸ ق.م. م)
جدول ۱۱: معافیت ها و بخشودگی های درآمد حاصل از فعالیت های خارج از کشور (کسر از مالیات مقرر) تبصره ماده ۱۸۰ ق.م.م.
جدول ۱۲: فعالیت‌های حاصل از توافقنامه‌های مالیاتی موضوع ماده ۱۶۸ ق.م.م.
جدول ۱۳:ثبت کمک های مالی پرداختی
جدول ۱۴: ترازنامه
جدول ۱۵:صورت سود و زیان
جدول ۱۶: گردش حساب سود (زیان) انباشته
جدول ۱۷: موجودی مواد و کالا
جدول ۱۸: سرمایه
جدول ۱۹: انواع محصولات اصلی به ترتیب بیشترین فروش
جدول ۲۰: بهای تمام شده کالای فروش رفته
جدول ۲۱:بهای تمام شده کار انجام شده پیمانکاری/ خدمات
جدول ۲۲:تعداد کارکنان
جدول ۲۳: درآمد ناخالص پیمانکاری/ ارائه خدمت
جدول ۲۴:فهرست صادرات و مابازاء دریافتی
جدول ۲۵: اطلاعات مالک/ مالکین
جدول ۲۶: اطلاعات سرمایه گذاری خارجی
در پایان باید بیان نمود که در صورتی که اظهارنامه مالیاتی با شرایطی که در بالا ذکر شد به اداره‌ی امور مالیاتی تسلیم شود و مأموران اداره آن را مطابق واقع تشخیص بدهند و مدارک را کافی بدانند و تخلفی از قوانین ثبت دفاتر و اظهارنامه و … مشاهده نکنند، مطابق با اظهارنامه، مالیات تعیین شده را ملاک قرار خواهند داد ولی در صورتی که اظهارنامه قابل پذیرش نباشد و به عنوان مثال تخلفی از قوانین یا نقص مدارک در آن مشهود باشد، به صورت علی الرأس، مالیات توسط کارشناسان مالیاتی اداره‌ی امور مالیاتی تعیین می شود.
گردآوری: بخش علمی بیتوته
